پروژه صورت جریان وجوه نقد

چکیده

از نظر اولویت ترتیب و تنظیم اجزاء صورتهای مالی اساسی چنانچه مشاهده می شود صورت سود (زیان) اولین مرحله است، به طوری که تا زمانی که این صورت تهیه نگردد، تنظیم صورت سود (زیان) انباشته میسر نخواهد بود و به همین ترتیب نیز بدون تهیه صورتهای سود (زیان) تنظیم صورت وضعیت مالی امکانپذیر نمی باشد و بر این اساس نیز تا موقعی که صورتهای سود (زیان) و ترازنامه تنظیم نشود تهیه و ارائه صورت گردش وجوه نقد بی معنی است. و از نظر نحوه ارتباط مستقیم اجزاء صورتهای مالی نیز بطور خلاصه باید بیان داشت، که صورت سود (زیان) از یک طرف، باحساب موجودیهای مواد و کالا با صورت وضعیت مالی در ارتباط بوده و از سوی دیگر از طریق حساب سود خالص به حساب سود و زیان انباشته مرتبط می گردد، اما ارتباط صورت گردش وجوه نقد با سایر اجزاء صورتهای مالی از جنس دیگری است زیرا اولا ابعاد ارتباط در تمامی زوایای فعالیتهای عملیاتی، سرمایه گذاری و مالی گسترده است، ثانیا نحوه ارتباط صورت جریان وجوه نقدبا ترازنامه و صورتهای سود و زیان به طور یک طرفه برقرار می باشد، به طوری که این صورت بدون آنکه اطلاعاتی به سایر اجزاء صورتهای مالی ارسال نماید تنها اطلاعات مورد نیاز را از این صورتها دریافت می نماید. و درست به همین دلیل است که نقش و اهمیت خاصیت کنترل کنندگی این جزء از صورتهای مالی در بین سایر اجزاء بیشتر نمایان می گردد. ثالثا سود نقدی به دست آمده از صورت جریان وجوه نقد به مراتب نسبت به سود قابل محاسبه از صورت سود و زیان به سود اقتصادی نزدیکتر و در عین حال مربوط تر است.

صورت جریان وجوه نقد

صورت جریان وجوه نقد به موضوع جریان ورودی وجه نقد و جریان خروجی وجه نقد می پردازد. اطلاعات منعکس در این صورت حساب دو هدف مهم حسابداری یعنی پاسخگویی و تصمیم گیری را در بر می گیرد. این صورتحساب به استفاده کنندگان از صورت های مالی این امکان را می دهد که از محل تامین وجوه در سازمان های بخش عمومی آگاه شوند.

در این استاندارد تعاریف و اصطلاحاتی در خصوص نقدینگی و معادل نقدینگی ارایه گردیده و جریان وجه نقد در سه طبقه مجزا شامل فعالیت های عملیاتی، فعالیت های سرمایه گذاری و فعالیت های تامین مالی طبقه بندی شده است.

دامنه استاندارد شماره دو مشمول واحدهایی است که از سیستم حسابداری تعهدی استفاده می کنند، این واحدها موظف به تهیه صورت جریان وجوه نقد می باشند. ارایه اطلاعات در قالب این صورت مالی این امکان را برای استفاده کنندگان فراهم می کند که جریان وجوه نقد را ارزیابی و میزان انطباق واحد مربوط را با قوانین و مقررات از جمله مقررات بودجه مشخص نمایند.

در این استاندارد عنوان گردیده که استفاده کنندگان، علاقمند به تعیین جریان ورود و خروج معادل وجه نقد نیز می باشند. در این استاندارد به اهمیت وجوه نقد به عنوان عاملی جهت دریافت خدمات و کالا و همچنین برطرف نمودن نیازهای ضروری واحد اقتصادی اشاره می شود. اجرای این استاندارد برای تمام واحدهای بخش عمومی به استثناء واحدهای تجاری دولتی لازم است. در این راستا دو مورد از مزایای مهم این صورت مالی به شرح ذیل عنوان گردیده است:

1- ارایه و گزارش اطلاعات درباره جریان نقد این امکان را فراهم می آورد که استفاده کنندگان از این صورت مالی، نیازهای آتی واحد اقتصادی را پیش بینی کنند.

2- استفاده از این صورت مالی به شکل مکمل با سایر صورت های مالی، استفاده کنندگان از اطلاعات را قادر به ارزیابی تغییرات در خالص دارایی ها می کند، همچنین توان تجزیه و تحلیل استفاده کنندگان را در مورد ساختار مالی واحد اقتصادی افزایش می دهد. بر اساس این استاندارد منظور از ساختار مالی، ساختار نقدینگی و توانایی واکنش به رویدادهای مالی است.